臨近春節(jié)，年終獎永遠是職場人最關心的事情之一，那么如果老板一不小心手抖，給你多發(fā)了一元，卻害你少領了1000多元，你會不會很心痛？
最近，一篇關于年終獎臨界點的微博在網(wǎng)上流行：“請大家注意年終獎臨界點，寧可少千元不要超一元：發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元，54001元比54000元多納稅4950.2元，發(fā)108001元比108000元多納稅4950.25元，發(fā)420001元比420000元多納稅19250.35元，發(fā)660001元比660000元多納稅30250.35元，發(fā)960001元比960000元多納稅88000.45元。”
其實情況真的是這樣嗎？記者采訪廈門市地稅局相關工作人員發(fā)現(xiàn)，年終獎計稅的方法并沒有這么簡單。
可上地稅網(wǎng)站計算稅額
“大家俗稱的‘年終獎’其實是全年一次性獎金，包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。企事業(yè)單位在一個月內既發(fā)放一次性獎金，又發(fā)放雙薪等年終加薪以及其他屬全年性質的獎金，可合并后適用全年一次性獎金個人所得稅計稅方法。”廈門市地稅局的工作人員介紹道，納稅人取得全年一次性獎金，可單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
“年終獎適用的稅率跟納稅人的工薪所得是密切聯(lián)系的。如果大家對年終獎的計算不是很清楚的話，在地稅網(wǎng)站上也有個人所得稅計算器，只要將收入所得性質選為‘年度獎金’，并填入年終獎的總額，計算器就會進行計算。”地稅局工作人員說。
工資高于3500元才適用
“不過，大家一定要注意，如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除‘雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額’后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。”地稅局工作人員提醒道。
值得注意的是，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
為此，晨報記者專門用地稅局提供的公式進行了計算。經(jīng)過精確的計算，記者發(fā)現(xiàn)，年終獎納稅確實有臨界點，但是它們并不像網(wǎng)絡上流傳的那么簡單，其與個人的當月工資收入也是息息相關，當當月工資高于個稅起征點3500元時，網(wǎng)絡上的年終獎臨界點才會完全符合。
避開盲區(qū)削峰填谷
專家教您合理避稅
晨報記者 白若雪
難道領越多錢，便意味著要被扣除更多的稅費嗎？其實不是的，業(yè)內人士告訴記者，合理幫助員工避稅有時候也是企業(yè)的一種“福利”。
據(jù)業(yè)內人士介紹，2011年9月1日起調整后，個人所獲取的工資類薪金所得按照七級超額累進稅率。當年終獎數(shù)額超過某個臨界點哪怕1元，對應的納稅稅率將提高一檔。不過，同樣也存在著一個平衡點，使得獎金增加的幅度大于納稅額提高幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎金稅后也能多得。每個臨界點與平衡點之間的區(qū)間，被業(yè)內人士稱為“盲區(qū)”。注意避開每一級稅率對應的盲區(qū)，就能有效地避開“多發(fā)少得”的情況。
經(jīng)過公式計算得出，“得不償稅”的年終獎數(shù)額6個盲區(qū)為18001元至19283.33元、54001元至60187.50元、108001元至114600元、420001元至447500元、660001元至706538.46元、960001元至1120000元。
對企業(yè)來說，要合理幫助員工避稅，也就是要準確劃分好月工資和年終獎的比例，要么削減每月的部分工資，加到年終獎；要么削減部分年終獎，分攤到每個月的工資里去———這兩種“削峰填谷”的操作，要視企業(yè)最終發(fā)給員工工資和年終獎的多少進行權衡確定。
年所得超12萬 個稅自行申報
晨報記者 白若雪
通訊員 吳來成 徐于平
昨日，記者從廈門市地稅局了解到，納稅人在一個納稅年度終了后，根據(jù)全年取得的應納稅所得項目、數(shù)額、應納稅額、已納稅額、應補退稅額，在稅法規(guī)定的申報期限內，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，并報送稅務機關、辦理相應事項。年所得12萬元以上納稅人個人所得稅自行申報已從2015年1月1日正式開始。
據(jù)市地稅局相關負責人介紹，凡個人所得稅納稅義務人年所得12萬元以上的，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應于納稅年度終了后向主管地方稅務機關辦理納稅申報。年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內（即2015年3月31日前）向主管地方稅務機關辦理納稅申報。納稅人在辦理納稅申報時，應當填寫《個人所得稅納稅申報表》，同時報送個人有效身份證件（包括納稅人的身份證、護照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等）復印件，以及主管稅務機關要求報送的其他有關資料。納稅人可直接到當?shù)氐胤蕉悇諜C關辦稅服務廳免費領取或通過地方稅務機關網(wǎng)站免費下載《個人所得稅納稅申報表》。
據(jù)悉，全市自行納稅申報工作結束后，市地稅部門屆時會組織人員對申報情況進行檢查，凡是應申報未申報人員，一經(jīng)查出，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關法律法規(guī)進行處罰。同時也再次提醒年所得12萬元以上的納稅人，應在稅法規(guī)定的申報期限內主動申報。
政策發(fā)布與解讀
問：哪些人需要辦理自行納稅申報？
答：按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十六條和《個人所得稅自行申報管理辦法》第二條的規(guī)定，凡在中國境內負有個人所得稅納稅義務的納稅人，具有以下五種情形之一的，應當按照規(guī)定自行向稅務機關辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；（二）從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得的；（四）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；（五）國務院規(guī)定的其他情形。
問：個人年所得超過12萬元，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？
答：按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和《個人所得稅自行申報管理辦法》的規(guī)定，如果個人在一個納稅年度內取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務機關進行了自行納稅申報，年度終了后，均應當按《個人所得稅自行申報管理辦法》的有關規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報。
問：哪些所得可以不計算在年所得中？
答：在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：1.省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；4.福利費、撫恤金、救濟金；5.保險賠款；6.軍人的轉業(yè)費、復員費；7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；8.依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（二）《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。（三）《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（簡稱“三費一金”）。
問：年所得12萬元以上的納稅人，應該到什么地方申報呢？
答：可通過廈門市地方稅務局的任一主管稅務機關辦稅服務窗口辦理自行納稅申報。
問：年所得12萬元以上的個人，可以委托他人辦理申報嗎？
答：考慮到個人所得稅涉及面廣、政策性強、計算復雜，一些納稅人難以準確自行辦理納稅申報事宜，根據(jù)稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，應允許納稅人委托中介機構或者他人代為辦理納稅申報，因此，《個人所得稅自行申報管理辦法》明確規(guī)定：“納稅人可以委托有稅務代理資質的中介機構或者他人代為辦理納稅申報”。
問：年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內辦理納稅申報，要負法律責任嗎？
答：年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內辦理納稅申報，要負相應的法律責任。一方面，根據(jù)稅收征管法第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內（即納稅年度終了后3個月內）辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上、1萬元以下的罰款。另一方面，按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上、五倍以下的罰款。
問：自行申報納稅人的申報方式有哪些？
答：廈門市自行申報納稅人可選擇窗口申報或網(wǎng)上申報方式辦理自行納稅申報。納稅人也可以委托代理人辦理納稅申報。申報方式按以下情況進行辦理：需辦理補（退）稅的納稅人應到辦稅服務窗口辦理自行納稅申報。不需要辦理補（退）稅的納稅人，宜采用網(wǎng)上申報方式辦理自行納稅申報，個別不具備網(wǎng)上申報條件的也可到所在地辦稅服務窗口自行納稅申報。
年終獎大不同 有人喜有人愁
晨報記者 葉子申 鐘寶坤
春節(jié)將至，再沒什么比年終獎更牽動人心了。近日，“三箱辣條”、“銀杏樹苗”、“未開獎彩票”等成為不少公司年終獎的“創(chuàng)意”新選擇，引發(fā)眾人吐槽。那么，廈門各行業(yè)今年年終獎情況如何？記者昨日走訪發(fā)現(xiàn)，當前不少行業(yè)年終獎尚未發(fā)放，而部分已經(jīng)發(fā)放的企業(yè)，不少都遭員工抱怨額度大“縮水”。此外，也有企業(yè)的年終獎很奇葩，除了進口SUV外還送情趣用品。
有的很奇葩
獎勵車子還送情趣用品
隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展，廈門互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也成長壯大起來，他趣APP公司就是其中的一員。他趣是一款集情趣用品商城和多板塊交流社區(qū)為一體的智能情趣助手APP，公司去年營業(yè)額已經(jīng)突破1億元。記者了解到，他趣APP公司的年終獎除了常規(guī)的現(xiàn)金獎勵外，還給出了許多個性獎勵，比如情趣用品。
據(jù)悉，他趣APP公司已經(jīng)秘密為員工準備了豐富多彩的年終獎。公司提前給記者發(fā)來的公告稱，“考慮到節(jié)后員工喜愛出游，為了方便出行、春游、車震等野外活動，公司為優(yōu)秀員工準備了3輛進口SUV。”
此外，公司的單身員工可在他趣APP商城中自選一款振動棒/飛機杯，公司將為已婚員工提供一箱48盒品牌安全套，品牌在他趣APP商城中自選。對于新婚的員工，公司提供出國蜜月假期一份（地點：巴厘島、大溪地、澳大利亞、希臘、法國、日本、韓國、泰國自選）！同時，公司將贈送蜜月及新婚一年期間的所有情趣用品。
有的很無奈
只發(fā)一袋大米和一桶油
“說到年終獎，我只能說‘呵呵’了。”廈門一家外貿公司的工作人員小李告訴記者，該公司上個星期剛剛舉行了年會，結果只發(fā)了一袋大米和一桶食用油。
據(jù)小李介紹，這兩年外貿生意難做，像他所在的公司，去年業(yè)務量同比下降了30%以上，員工也裁掉了一部分，“原本不奢望能有年終獎，沒想到竟然發(fā)了大米和食用油，也是挺意外的”。
記者走訪茶葉、酒水、廣告等行業(yè)公司發(fā)現(xiàn)，談及年終獎，“縮水”或“沒有”，是經(jīng)常聽到的詞語。廈門一家商貿類的國企相關負責人告訴記者，按該公司規(guī)定，年終獎是企業(yè)根據(jù)公司的業(yè)績，再按一定的比例進行發(fā)放。
“去年整體市場不景氣，年終獎會有所下調。”該人士說，此外，食用油、大米等往年年終獎的“固定搭配”，今年也將會取消。
不少公司甚至取消年終獎。高先生是一家廣告公司的負責人。他告訴記者，過去他給員工發(fā)放的年終獎是多發(fā)一個月的薪水，約2000多元。但去年公司行情慘淡，該公司也面臨轉型，因此今年已經(jīng)取消年終獎。
有的大縮水
不少房產中介沒年終獎
行情好的時候，房地產行業(yè)的年終獎一直受眾人艷羨，但今年這種情況卻有所改變。根據(jù)《2014-2015年企業(yè)年終獎特別調研報告》，以往穩(wěn)坐前三甲的房地產行業(yè)，卻以25062元的平均年終獎排行跌至第六。而在廈門，據(jù)相關數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2014年廈門樓市商品住宅成交總套數(shù)26021套，同比下降33.08%。
一位廈門房產公司的銷售部經(jīng)理告訴記者，在廈門，不少一線樓盤銷售并無“年終獎”一說，一年的收入，基本上是靠提成加基本工資，老板額外獎勵的很少見。“像我所在的公司，屬直銷模式，提成在萬分之六。如果一年賣出100套，提成可能也就6萬元。”該經(jīng)理告訴記者，去年廈門整體樓市銷售量下滑明顯，該公司的銷售冠軍一年也才賣出60多套，提成才3萬多元，其他一般員工的提成“縮水”情況更慘重。
除了一手房，部分二手房中介經(jīng)紀人的年終獎也大幅縮水。廈門一家房產中介經(jīng)紀人小陳告訴記者，該公司做得比較好的經(jīng)理、主管等，年終獎基本上也只有一個小紅包。
廈門高鵬房產一位人士告訴記者，廈門二手房經(jīng)紀人的抽成高，50%的也不少，而中介公司拿走的另一半要支付店租、水電費等開銷。也因此，到了年底，可用于發(fā)放年終獎的“存款”所剩無幾。再加上去年二手房市場低迷，不少公司也取消了年終獎發(fā)放。
有的大豐收
證券客戶經(jīng)理或超10萬
與房地產行業(yè)不同，股市去年下半年走牛，券商也因此賺得盆滿缽滿，相應地，券商工作人員的年終獎也將大幅增加。
廈門某券商工作人員告訴記者，自從股市走牛后，客戶經(jīng)理的月工資已經(jīng)大幅增加，最高的每個月可以拿到四五萬元，而且這些客戶經(jīng)理還能拿到不菲的年終獎。據(jù)透露，雖然目前還沒有發(fā)放年終獎，但保守估計，好的客戶經(jīng)理年終獎超過10萬元沒有問題。
